发工资会计分录怎么做（公司会计发工资该怎么做账）

月末计提工资

工资计提表

每到月末，人力部门会提供当月的工资表，财务人员依据计算无误的工资表进行汇总，根据自己的习惯，整理出一张汇总表（如上图），作如下分录：

借：管理费用——职工薪酬——工资（单位高层管理人员，如董事长、总经理等）

—— 五险一金 （单位高层管理人员，如董事长、总经理等）

主营业务成本——职工薪酬——工资（公司普通员工等）

—— 五险一金 （公司普通员工等）

制造费用———职工薪酬——工资（生产车间管理人员等）

—— 五险一金 （生产车间管理人员等） 贷：应付职工薪酬——职工工资

——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

工资为什么要按月计提呢？因为工资支出占企业费用支出的很大一部分，如果不能及时按月计入成本费用，将导致企业利润不实、虚高，严重会造成提前缴税、多纳税等税务风险。因此，及时足额计提当月工资，可真实反映企业经营情况，为制定当月财务报表提供可靠的依据，这也是会计信息质量要求之及时性的体现。

工资的发放

工资发放，每家企业都有自己的规章制度，有当月末发放的，也有次月发放的，也有当月次月分两次发放的，当然不管何时发放，财务会计的处理都是统一的，只是细节上稍有变化。财务人员根据签字完整的工资表，可分情况做如下分录：

1、当月发放、次月申报个人所得税

借：应付职工薪酬——职工工资

——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

贷：其他应付款——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款/库存现金

次月缴纳个人所得税：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

2、次月申报、次月发放

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

借：应付职工薪酬——职工工资

——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

贷：其他应付款——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款/库存现金

3、分两次发放

工资分两次发放常见于银行、保险类公司，即当月末第一次发放基本工资，发放基本工资时扣除五险一金等扣除项，申报完个人所得税后，第二次发放绩效工资，扣除个人所得税等。分录如下：

第一次发放：

借：应付职工薪酬——职工工资（基本工资）

——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

贷：其他应付款——老养保险、失业保险、医疗保险、公积金（个人部分）

银行存款/库存现金

申报个税：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

第二次发放：

借：应付职工薪酬——职工工资（绩效工资）

应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款/库存现金

不难看出，发放工资的形式多种多样，会计分录也多种多样，但无论怎么变，会计处理的原则基本是不变的。但无论哪种形式，掌握好一个时间节点，即个人所得税申报时间，掌握好这个时间点，则会省会好多不必要的麻烦。